Налоги США и России: сравнительный анализ

Что известно о налогах доподлинно? Лишь то, что их никто не любит. Даже те, кто платит исправно и в полном объёме. 

По меткому выражению, которое молва приписывает Фоме Аквинскому, налоги — это «узаконенная форма грабежа». И вправду, приказной характер, ставки и сроки некоторых налогов вызывают справедливое возмущение у граждан, но — с другой стороны, без налогов невозможно само существование государства. Ведь это бездушная машина власти и насилия, которая ничего не производит, а лишь требует денег для своего функционирования. 

Однако, государство в обмен на налоги предоставляет гражданам социальную помощь и некоторые гарантии: охрана правопорядка, поддержание законности, содержание сильной армии, бесплатную медицину и образование (правда этот элемент стремительно исчезает как явление). Хочешь иметь сытую, обеспеченную старость — плати налоги, пока молодой. 

Я попытался систематизировать подходы к налогообложению в США и России в форме таблицы, для лучшего восприятия:

Федеральный налог на доходы физических лиц (аналог российского НДФЛ, в Америке он называется income tax) в США рассчитывается в расчёте на годовой доход по прогрессивной шкале, по принципу «больше зарабатываешь — больше платишь»: 

• от 0 до 8 700$ — 100% налоговая льгота; 
• доход от 8 700$ до 35 350% — 15% ставка; 
• доход от 35 350$ до 85 650$ — 25% ставка. 

В России к наиболее распространённым видам доходов (НДФЛ) для резидентов применяется две ставки налогообложения:

• доход от трудовой деятельности (зарплата, отпускные, доп. выплаты и пр.), доход ИП от предпринимательства, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества (недвижимости, транспортных средств и т.д.), а также дивиденды частных лиц — 13% ставка;
• процентные доходы по вкладам (в части, облагаемой НДФЛ), доход от экономии на процентах при получении заемных средств; призы, выигрыши (в части, превышающей 4000 руб.) — 35% ставка.

Налоговые резиденты РФ — это граждане, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение года. 

Налоги в США делятся на три уровня:

• федеральные налоги (их платят все резиденты США);
• налоги штата (платятся резидентами штата);
• местные налоги.

К группе федеральных относится подоходный налог с физ. лиц (НДФЛ), налог на прибыль корпораций, немногочисленные акцизы, таможенные пошлины, налог с наследств и дарений, отчисления в фонды социального страхования. Региональные налоги: подоходные налоги штата с физ. лиц и корпораций, налоги с продаж, налоги с владельцев автотранспорта, имущественные налоги. Имущественные и экологические налоги, удержания с наследств и дарений составляют основу местных налогов, на уровне округов (графств) и городов (муниципалитетов).

Персональный доход человека и удержания из него — это самая животрепещущая тема для граждан, поэтому такое повышенное внимание именно к НДФЛ. В Соединённых Штатах показатели этого налога дифференцированы, весьма разнятся и зависят от многих факторов, например: 

• наличие семьи, детей и лиц на содержании;
• размера суммарного годового дохода и его источников.

Если сравнивать подход к базе налогобложения в контексте США vs. РФ, то есть как общие моменты — многообразие льгот и видов налогов на разных уровнях, так и принципиально различные. Например, в США никому не приходит в голову уравнивать в правах и подходе к налогообложению наёмного сотрудника и предпринимателя. Ещё одна типичная ошибка — пытаться суммировать налоги, которые платит сам работающий гражданин и налоги, которые за него платит работодатель. Это вносит лишнюю путаницу и искажает всю картину в целом. Корректно сравнивать только то, что платит сам налоговый резидент РФ и США. 

Для удобства сравнения представим себе портрет «среднего» плательщика: гражданина своей страны, в которой он получает зарплату, прочий доход и в которой проживает большую часть года. Пусть у него будет стандартный доход и самая обычная занятость, типичная для большинства населения. Так вот, в частном случае, после всех удержаний из НДФЛ или income tax, эффективная ставка налога на доход составит около 23,5% в Америке и стандартные, фиксированные 13% в России. 

Сравнительный анализ подхода к налогообложению в США и РФ:

Следует отметить совершенно разный подход к косвенным налогам на потребление, прежде всего НДС — от 15 до 50% всех налоговых поступлений в мире и акцизов — от 7 до 12%. Т.е., на НДС и акцизы приходится 1/5-1/2 всех налоговых поступлений. Только в трёх развитых странах — в США, Японии и Канаде — роль косвенного налогообложения заметно ниже. Это вы­звано устойчиво негативным отношением общественного мнения этих стран к косвенным налогам из-за их инфляционного характера воздействия на экономику и несоответствия стандартам социальной справедливости: сбор этих налогов не зависит ни от размера доходов, ни от размера имущества налогоплательщиков. 

Налог на добавленную стоимость и акцизы легко собирать и планировать, видимо поэтому косвенные налоги столь популярны в РФ и на территории стран бывшего СССР. Это часть стоимости товара, работы или услуги, заложенная в цене и взимаемая в момент реализации. Налоговая ставка НДС в России составляет 18% и применяется по умолчанию.  

Рисунок: 1 Фото: 1 Первоисточники и законы: 1, 2 Инфографика: 1, 2